Апрель Софт
Больше, чем
просто автоматизация...
+7 (831) 202-15-15
aprsoft@aprilnn.ru

  • Программы 1С
  • Решения Апрель Софт
  • Услуги
  • Курсы 1С
  • Мероприятия
  • Корпоративным клиентам
  • Партнерам
  • Главная / Новости / С аванса можно удержать ранее исчисленный НДФЛ

    С аванса можно удержать ранее исчисленный НДФЛ

    С аванса можно удержать ранее исчисленный НДФЛ
    //25.06.2017

    Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная плата выплачивается в организации в полном объеме.

    Если работник получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то исчисленный с него НДФЛ организация сможет удержать только при ближайшей выплате дохода денежными средствами (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, ранее исчисленный налог удерживается из любых денежных выплат. Главное, чтобы они признавались доходом для целей обложения НДФЛ.

    К примеру, сумма займа доходом не является. Соответственно, с денежных средств, выплачиваемых физическому лицу при предоставлении займа или при его погашении, нельзя удержать НДФЛ. Это отметил Минфин России в письме от 05.05.2017 № 03-04-06/28037. А вот при выплате аванса по заработной плате сделать это можно.

    Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

    Аванс в последний день месяца

    Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают. Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

    Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

    Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения. Дело в том, что нередко кадровики закрывают табель учета рабочего времени и передают его в бухгалтерию не в последнее число месяца, а спустя один-два дня. И до получения табеля бухгалтеры не могут определить сумму дохода, облагаемую базу и налог. Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие  и передачу табеля.

    Зарплата выдается 3 раза в месяц

    Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом.

    Рассмотрим на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май. Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины "майского" НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня. Оставшуюся долю общей величины "майского" НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.

    Премия выдается вместе с авансом

    Еще одним исключением из общих правил является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже, если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

    Остались вопросы? Загляните на страничку ЧаВо, где даны ответы на самые популярны вопросы или приходите в наш Центр Сертифицированного Обучения на курсы по программе 1С:Зарплата и управление персоналом!


    Записаться на курсы 1С

    Перейти к списку новостей